مالیات بر اجاره املاک مسکونی به مالیاتی گفته می ‌شود که به صورت کاملا مستقیم از موجب ملک اخذ می‌ شود. اجاره دهنده نیز ممکن است صاحب ملک و یا مستأجری باشد که می خواهد ملک خود را مجددا اجاره بدهد.

مالیات‌ها به دو دسته تقسیم می شوند یکی مالیات مستقیم و دیگری مالیات غیر‌مستقیم. به عنوان مالیات مستقیم می توان مالیات بر درآمد املاک، مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، مالیات بر درآمد حقوق، مالیات بر درآمد شغل ها و ... را نام برد. نکته دیگر این که مالیات بر درآمد املاک نیز دارای دسته بندی مختلف می باشد. که شامل مواردی چون مالیات بر حمل نقل و انتقال ملک، مالیات بر درآمد اجاره، مالیات بر خانه خالی می شود.

 

 

تعیین نرخ مالیات بر درآمد اجاره هر ساله توسط کمیسیون تلفیق مجلس صورت می گیرد. محاسبه مالیات بر اجاره بر اساس عوامل مختلفی از جمله کاربری ملک، اجاره نامه، میزان اجاره بها و غیره صورت می گیرد. قاعدتاً شما نیز می دانید که این یک قانون است که هر ساله با افزایش یافتن اجاره بها میزان مالیات نیز افزایش می ‌یابد. در این میان نیز کسانی هستند که از پرداخت کردن مالیات بر درآمد اجاره ملک معاف می ‌شوند. کسانی که از پرداخت کردن مالیات معاف می ‌شوند باید طبق ماده ۵۳ و ۵۵ و ۵۷ قانون مالیات های مستقیم، شرایط ویژه‌ ای را داشته باشند.

 

 

مالیات بر درآمد اجاره ملک چیست؟

یکی از انواع مالیات‌ های مستقیم، مالیات بر درآمد املاک است که این نوع مالیات نیز برای خود دسته ‌بندی‌ های مختلفی دارد. این دسته‌ بندی نظیر مالیات بر درآمد اجاره ملک، مالیات بر نقل و انتقال ملک، مالیات بر مستغلات خالی و غیره می ‌باشد. در قانون مالیات‌ های مستقیم همه افراد حقوقی و حقیقی وظیفه دارند که مالیات های درآمد حاصل از اجاره املاک در کشور خودمان را پرداخت کنند. از درآمدی که فرد اجاره دهنده از طریق اجاره دادن ملک خود به دست می آورد طبق قانون مالیات ‌های مستقیم مالیات نیز گرفته می‌ شود. که به این نوع مالیات، مالیات بر اجاره گفته می شود.

 

 

مالیات بر درآمد اجاره ملک بر عهده چه کسی است؟

مالیات بر درآمد اجاره ملک از فرد اجاره دهنده اخذ می ‌شود. فردی که اجاره دهنده می ‌باشد می ‌تواند مستاجر و یا مالک ملک باشد که حق اجاره مجدد را داشته و این اجازه را دارد که ملک اجاره ای خود را به شخص ثالث نیز بدهد. به همین جهت مالیات بر درآمد اجاره ملک به مستاجر ملک مسکونی، تجاری و اداری ربطی ندارد و کلاً به عهده فردی می ‌باشد که اجاره دهنده ملک است. پس این نکته شایان ذکر است که بدانید پرداخت مالیات به اجاره به عهده فرد مالک می‌ باشد.

تنها فرق میان مالیات بر اجاره صاحب اصلی و مالیات بر اجاره به وسیله مستاجر اول، این بوده که ماخذ مالیات بر اجاره صاحب اصلی ملک ۷۵ درصد اجاره بها به صورت سالانه بوده است. این در حالی است که این ماخذ به منظور اجاره مجدد به وسیله مستاجر، تفاوت اجاره بهای پرداختی به وسیله او به فرد مالک و اجاره دریافتی به وسیله او، از فرد مستاجر دوم باشد‌.

 

 چه کسانی از مالیات بر درآمد اجاره ملک معاف می باشند

✔ بر اساس ماده ۵۳ قانون مالیات های مستقیم، اگر که محل سکونت مادر، همسر، پدر، فرزند، اجداد و غیره تحت تکفل فرد مالک باشد، فرد مالک از پرداخت مالیات بر درآمد اجاره به صورت کامل معاف می‌ شود.

✔ طبق ماده ۵۳ قانون مالیات‌ های مستقیم خانه های سازمانی که به صورت کاملاً رایگان به اشخاص حقوقی تعلق می‌ گیرد از پرداخت مالیات بر اجاره معاف هستند.

✔ بر اساس ماده ۵۳ قانون مالیات ‌های مستقیم، ملک هایی که به صورت رایگان در دست وزارتخانه ها، شهرداری، موسسه ‌های دولتی و دهیاری و غیره هستند که بودجه مورد نظر آن ها با کمک دولت تامین شده نیز از مالیات بر درآمد اجاره ملک معاف هستند.

✔ مطابق با ماده ۵۳ قانون مالیات ‌های مستقیم، اگر مالک ملک، تا ۶ ماه بعد از فروختن ملک خود با توافق دو طرف یعنی خریدار و فروشنده، در ملک مورد نظر استقرار داشته باشد، شخصی که مالک جدید آن ملک می ‌باشد از مالیات بر درآمد اجاره ملک معاف می ‌شود.

✔ طبق ماده ۵۵ قانون مالیات‌ های مستقیم، اگر فرد مالک، مستاجر ملک دیگری باشد و درآمد آن فرد به اندازه پرداختی است که بابت ملک استیجاری پرداخت می‌ کند از این مالیات معاف می‌ شود.

✔ طبق ماده ۵۳ قانون مالیات ‌های مستقیم، افرادی که مالک مجتمع ‌های مسکونی که بیشتر از سه واحد استیجاری دارند، باشند نیز معاف از مالیات بر درآمد اجاره ملک می ‌باشند.

✔ بر اساس ماده ۵۳ قانون مالیات‌ ه های مستقیم، درآمد اجاره املاک مسکونی در کلان شهر تهران حتماً با زیربنای مفید کمتر از ۱۵۰ متر مربع و در دیگر نقاط کشور نیز کمتر از ۲۰۰ متر مربع باشند تا از  مالیات اجاره بر درآمد ملک معاف ‌شوند.

✔ بر اساس ماده ۵۷ قانون مالیات ‌های مستقیم، افراد حقیقی که به غیر از درآمد اجاره ملک خود راه درآمد دیگری ندارند از پرداخت این مالیات معاف می ‌شوند.

 

 

مهلت پرداخت مالیات بر درآمد اجاره ملک

 مهلت ثبت نام اظهارنامه های مالیاتی و همچنین پرداخت نمودن آن، به صورت سالانه تا پایان تیر ماه بوده و از طرفی نیز زمان پرداخت مالیات در سال جاری مانند سال ‌های گذشته است. طی چند سال گذشته به علت شیوع بیماری کرونا مهلت ثبت نام این اظهارنامه‌ های مالیاتی و همچنین پرداخت آن تا پایان شهریور ماه نیز تمدید شد.

 

 

ملک هایی که امروزه قابل اجاره بوده و مالک‌ ها باید مالیات را برای آن پرداخت کنند در ادامه مطالب ذکر شده است:

✔ ملک های تجاری

✔ ملک های اداری

✔ ملک های مسکونی

✔ انبار ها

✔ اماکن ورزشی

✔ مکان هایی که به صورت اجاره دست دوم است

 

 

هر یک از این مکان‌‌ها بر اساس قانون‌های مربوط به خود، مالیات‌‌های ویژه خود را داشته و افرادی که مالک این املاک هستند باید با تحقیقات و مطالعات بیشتر مالیات مربوط به درآمد اجاره املاک خود را پرداخت نمایند. مالیات بر اجاره املاک مسکونی به مالیاتی گفته می ‌شود که به صورت کاملا مستقیم از موجب ملک اخذ می‌ شود. اجاره دهنده نیز ممکن است صاحب ملک و یا مستأجری باشد که می خواهد ملک خود را مجددا اجاره بدهد.

 

در انتها لازم هست به این موضوع اشاره کنیم که گروه انبوه سازان معتبران، دوره MBA کسب و کار صنعت ساختمان و املاک و دوره حرفه ای کسب و کارهای املاک و مستغلات را در دانشکده کارآفرینی دانشگاه تهران برگزار می نماید. شما با شرکت در این دوره ها، گواهینامه معتبر بین المللی از دانشگاه تهران دریافت خواهید کرد. با ما در تماس باشید